¿Qué se entiende por infracción y qué por delito en materia fiscal? y ¿Qué responsabilidad se sigue de unas y de otros? Una “infracción”, como el vocablo, se interpreta gramaticalmente (y esto tiene el mismo sentido en derecho fiscal): es la violación de una ley; y el Código Penal define el “delito” como el acto u omisión que sancionan las leyes penales. Habrá que establecer diferencia entre infracción y delito fiscal: la infracción es el género de lo ilícito, el delito es una especie de ese género; la infracción fiscal, según el artículo 70 del Código Fiscal de la Federación, amerita una pena económica, en forma de multa; el delito amerita pena corporal; la multa la aplica la autoridad fiscal; la pena corporal, la autoridad judicial.

El mismo Código hace enunciado de las infracciones y de los delitos fiscales y señala en cada caso la pena que los responsables de estos ilícitos han de sufrir.

Algunos ejemplos de infracciones contenidos en el Código Fiscal de la Federación son los siguientes:

1) No citar la clave del RFC o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal, en las declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y demás documentos que se presenten ante las autoridades fiscales, cuando se esté obligado conforme a la ley.

2) Señalar como domicilio fiscal un lugar distinto del que corresponda.

3) No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos o las constancias que exijan las disposiciones fiscales, o presentarlos a requerimiento de las autoridades fiscales.

4) No proporcionar la información de las personas a las que les hubiera entregado cantidades en efectivo por concepto de subsidio para el empleo de conformidad con las disposiciones legales que lo regulan, o presentarla fuera del plazo establecido para ello.

5) No cumplir con las obligaciones sobre valuación de inventarios o no llevar el procedimiento de control de los mismos.

6) No expedir o no entregar comprobante de sus actividades, cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin requisitos fiscales.

Los delitos fiscales enunciados por el Código son los siguientes:

a) Encubrimiento (artículo 96);

b) Contrabando (artículo 102);

c) Asimilados al contrabando (artículo 105);

d) Defraudación fiscal (artículo 108);

e) Asimilados a la defraudación fiscal (artículo 109);

f) Relativos al Registro Federal de Contribuyentes (artículo 110);

g) Relativos a declaraciones, contabilidad y documentación (artículo 111) ente otros.

El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 108, nos dice que comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. Entre algunos ejemplos de defraudación fiscal, es decir, delito fiscal, tenemos a:

 Usar documentos falsos.

 Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen, siempre que las disposiciones fiscales establezcan la obligación de expedirlos.

 Manifestar datos falsos para obtener de la autoridad fiscal la devolución de contribuciones que no le correspondan.

 No llevar los sistemas o registros contables a que se esté obligado conforme a las disposiciones fiscales o asentar datos falsos en dichos sistemas o registros.

 Omitir contribuciones retenidas o recaudadas.

Así que estimado contribuyente, verifique sus operaciones y actos, para no llevarse la sorpresa de que está realizando actos que estén identificados como delitos.